Первый этап – расчет себестоимости производства продукции во втором квартале
Используя данные таблиц 1 и 2 , следует определить:
- сумму страховых взносов (26%). В расчетах используется стандартные ставки, в том числе в фонд социального страхования, в пенсионный фонд в фонд обязательного медицинского страхования от фонда оплаты труда. Результат записать в таблице 1.
- величину амортизации основных средств и нематериальных активов за второй квартал, используя линейный метод. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов приведена в таблице 2. Необходимо сначала определить первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов с учетом ранее начисленной амортизации ( процент ранее начисленной амортизации указан в таблице 2). Результаты расчетов суммы амортизации отражаются в таблице 1.
- себестоимость производства готовой продукции, включая затраты на материалы, оплату труда, страховые взносы, амортизацию основных средств и другие общие производственные расходы.
Второй этап- расчет налога на имущество за второй квартал
Для определения величины авансового взноса налога на конец второго квартала необходимо:
Рассчитать остаточную стоимость основных средств на конец каждого месяца полугодия. Для этого следует использовать данные, указанные в таблице 2 и таблице 1.
Провести расчет налога на имущество за второй квартал.. Ставка налога равна 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается по следующей формуле за полугодие. Авансовый взнос составляет ¼ от годовой ставки.
(ОС(начало года) + ОС (конец января) + ОС(конец февраля) + ОС(конец марта) + ОС(конец апреля) + ОС(конец мая) +ОС (конец июня)) / 7, где
ОС - остаточная стоимость основных средств.
Третий этап - расчеты по кредитам.
- Выявить величину кредита для приобретения материальных ресурсов (таблица 2), и рассчитать сумму заемного капитала, который идет на погашение кредита и процентов. Срок кредита - с 15 марта по 25 июня. Это краткосрочный кредит.
Необходимо рассмотреть различные варианты погашения процентных платежей с использованием схемы простых и сложных процентов, с равномерным и неравномерным погашением кредита и процентов. В таблице 5 указаны варианты погашения долга и процентов и процентные ставки.
- Кроме этого, следует провести расчеты процентных платежей за первый и второй квартал по долгосрочному кредиту, полученному на 2 года на приобретенные 28 декабря предыдущего года основные средства. Сумма кредита составляет определенный процент от первоначальной стоимости основных средств (процент указан в варианте задания). Необходимо рассмотреть различные схемы погашения этого кредита и процентных платежей, в том числе схему аннуитета. В таблице 5 приведены процентные ставки по долгосрочным кредитам.
Выполненные расчеты приводятся в пояснительной записке с обоснованием выбранного варианта.
Четвертый этап- расчет выручки от продаж и валовой прибыли
- Назначить цену и рассчитать выручку брутто от продажи готовой продукции в таблице № 1 (количество изготовленной продукции = 100 шт.). Продажная цена должна быть больше, чем себестоимость изготовления продукции, чтобы рентабельность продаж была не менее 40-50 %.
- Рассчитать выручку нетто, которая отличается от продажных цен на величину НДС, полученную от покупателей ( 18 %). В этих расчетах необходимо учитывать количество проданных изделий.
- Валовая прибыль равна разности между выручкой от продаж нетто и себестоимостью продаж. Себестоимость продаж рассчитывается с учетом проданных изделий. В себестоимость продаж входят материальные затраты, оплата труда производственного персонала, страховые начисления и общепроизводственные расходы, включая амортизацию основных средств. Валовая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Данные по 1 кварталу отражены в таблице 4.
Пятый этап - расчеты финансовых результатов
Чтобы показать финансовый результат необходимо:
Определить налогооблагаемую прибыль за полугодие с учетом процентных платежей по кредитам. Для этих расчетов используется прибыль от обычных видов деятельности, которая меньше валовой прибыли на сумму общехозяйственных расходов, коммерческих расходов и прочих расходов, в том числе налога на имущество, а также на величину процентных платежей по кредитам, затрат на банковское обслуживание..
Сумма налога на имущество уменьшает налогооблагаемую прибыль.
При выделении налогооблагаемой прибыли процентные платежи не должны превышать нормативные значения. В этих расчетах применяется учетная ставка ЦБ РФ на рефинансирование. В курсовой работе она равна 10 %. С 2009 г. эту ставку увеличивают в 2 раза для расчета налогооблагаемой прибыли. Превышение процентных платежей по кредитам по сравнению с нормируемой величиной не уменьшает базу для расчета налога на прибыль.
Рассчитать налог на прибыль от налогооблагаемой базы. Ставка налога на прибыль равна 20 %.
Показать величину чистой прибыли за полугодие после уплаты налогов в таблице 4. Она определяется на основе прибыли от продаж, прочих доходов, прочих расходов и налога на прибыль. В состав прочих расходов входят налог на имущество, фактические расходы по процентным платежам за квартал, затраты на банковское обслуживание.
Сформулировать выводы по работе, в том числе показать остаток чистой прибыли, рассчитать рентабельность продаж с учетом чистой прибыли.
ВАРИАНТЫ
Таблица 1 Значения экономических показателей за второй квартал
Показатели (тыс. руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Затраты на материалы (на 100 шт.) |
950 |
800 |
925 |
750 |
Оплата труда основного производственного персонала (на 100 шт.) |
400 |
200 |
100 |
150 |
Оплата труда администрации |
100 |
100 |
200 |
130 |
Страховые взносы |
|
|
|
|
Амортизация основных средств ( 4% за квартал от первоначальной стоимости основных средств ), |
|
|
|
|
Амортизация нематериальных активов ( 5 % за квартал от первоначальной стоимости нематериальных активов) |
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы (без амортизации основных средств) |
50 |
10 |
30 |
40 |
Общехозяйственные расходы (без амортизации нематериальных активов) |
10 |
60 |
20 |
5 |
Коммерческие расходы |
50 |
50 |
40 |
60 |
Итого себестоимость производства готовой продукции |
|
|
|
|
Итого общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
Процентные платежи по кредиту |
|
|
|
|
Налог на имущество |
|
|
|
|
Затраты на банковское обслуживание |
10 |
10 |
15 |
15 |
Итого прочие расходы |
|
|
|
|
Продажная цена 1 шт., включая НДС (НДС=18 %) |
|
|
|
|
Количество проданных изделий (80 щт.) |
|
|
|
|
Выручка (нетто) без НДС |
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
Таблица 2. Средства и источники предприятия на начало второго квартала
ВАРИАНТЫ (сумма, тыс. руб.) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Основные средства по остаточной стоимости (с учетом начисленной ранее в предыдущих периодах амортизации, равной 20%) |
500 |
400 |
300 |
700 |
2.Основные средства по первоначальной стоимости (рассчитывается, если известна остаточная стоимость, и она соответствует 80% недоначисленной амортизации). |
|
|
|
|
3.Кредит на приобретение основных средств в предыдущем квартале (% от первоначальной стоимости без НДС) |
75% |
100% |
80% |
50% |
4.Нематериальные активы по остаточной стоимости ( с учетом начисленной в предыдущих периодах амортизации, равной 30% от первоначальной стоимости ) |
50 |
60 |
60 |
55 |
5.Первоначальная стоимость нематериальных активов (рассчитывается аналогично, как и по основным средствам) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 .Кредит для погашения задолженности поставщикам в % от стоимости материалов |
100% |
50% |
80% |
90% |
.Денежные средства на начало квартала. |
300 |
500 |
260 |
475 |
Таблица 3
Денежные средства после погашения
кредитов на конец второго квартала
|
1 |
Дебиторская задолженность (% от выручки 2 квартала) |
220 |
Поступления от покупателей по выручке 2 квартала в денежном выражении, руб. |
|
.Погашение кредитов |
|
Погашение процентных платежей по кредитам. |
|
Платежи за квартал ( расчет привести в отдельной таблице по свободной форме) |
9 |
Денежные средства после погашения затрат, кредитов и процентных платежей. |
|
Таблица 4
Данные за 1 квартал
Показатели, тыс. руб. |
Данные |
Выручка нетто, |
2000 |
Себестоимость продаж |
1500 |
Управленческие (общехозяйственные ) расходы |
100 |
Коммерческие расходы |
100 |
Прочие расходы |
200 |
Налог на прибыль |
|
Таблица 5Процентные ставки по кредитам
Условия |
Срок выдачи кредита |
|
Краткосрочный до 1 года |
Долгосрочный свыше 1 года |
|
1. Кредит и % возвращаются в конце срока Начисление процентов ежемесячно |
20 |
23 |
2. Кредит возвращаются в конце срока, % начисляются и погашаются ежемесячно |
18 |
21 |
3. Аннуитет |
|
28 |
4. Кредит погашается равномерно по месяцам % начисляются и погашаются ежемесячно |
22 |
18 |
5. Кредит и проценты возвращаются в конце срока. Проценты начисляют в конце срока |
26 |
30 |