МСФО. 8 заданий

В данной работе представлен комплекс задач и практических ситуаций  дисциплины  «Международные стандарты финансовой отчётности» по 8 раз-делам. Студент выбирает 1 практическую ситуацию из каждого  раздела. Ре-шенных 8 ситуаций необходимо прислать преподавателю на проверку.

РАЗДЕЛ 1

Практическая ситуация 1.

Классификация обязательств

В своем отчёте о финансовом положении компания признаёт следующие обязательства:

• гарантийные обязательства;

• обязательства по восстановлению окружающей среды;

• пенсионные обязательства;

• отложенные налоговые обязательства.

Вопрос.

В какой части отчёта о финансовом положении нужно отразить перечисленные выше обязательства?

Практическая ситуация 2.

Классификация обязательств по кредитной линии

Компания получила от банка кредитную линию. Соглашение составлено таким образом, что компания может в любой момент в течение длительного периода воспользоваться кредитом в пределах оговоренного лимита. Каждый транш имеет свой срок погашения. Банк не имеет права отказать в выдаче кредита в одностороннем порядке. Кредитная линия доступна в течение трех лет.

Вопрос.

Как должны классифицироваться обязательства по кредитной линии?

Практическая ситуация 3.

Классификация кредитных обязательств

Компания, являющаяся должником банка, нарушила одно из условий кредитного договора. В результате долгосрочный кредит подлежит оплате по требованию банка. Менеджеры компании ведут переговоры с банком о восстановлении сроков кредита. К сожалению, на дату составления отчёта переговоры ещё не завершены.

Вопрос.

Возможно ли оставить обязательства по кредиту в разделе долгосрочных обязательств в связи с тем, что компания ведет переговоры с банком об отсрочке погашения?

ПРАКТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ 4

1 января 2018 года компания приобрела за $ 154,000 объект основных средств, который будет амортизироваться линейным методом в течение 15 лет. 31 декабря 2019 году из-за резкого увеличения объема производства остаточный срок службы данного объекта был пересмотрен и уменьшен на 4 года. 31 декабря 2021 года из- за финансового кризиса объемы производства резко сократились, и остаточный срок службы объекта основных средств был признан равным 8 годам.

Задание.

Определить размер амортизации в 2018 – 2022 гг. и балансовую стоимость объекта основных средств на 31 декабря 2022 года.

Практическая ситуация 5

1 января 2018 года компания приобрела объект основных средств за $33,000, который будет амортизироваться с использованием метода уменьшаемого остатка по ставке 24%. 31 декабря 2021 года остаточный срок службы данного объекта был признан равным 8 годам, а метод амортизации изменен на линейный (в связи с изменением схемы, по которой компания потребляет экономические выгоды, получаемые от дан-ного основного средства).

Задание.

Определить размер амортизации в 2018 – 2022 гг. и балансовую стоимость объекта основных средств на 31 декабря 2022 года.

 

Практическая ситуация 6

В 2018 году компания признала резерв под обесценение торговой дебиторской за-долженности контрагента, находящегося в финансовых затруднениях. В 2020 году контрагент вышел из затруднений и полностью погасил задолженность перед ком-панией. Резерв под обесценение дебиторской задолженности был отражен в отчете о прибылях и убытках за 2018 год по статье коммерческие расходы.

Задание.

Каким образом надо отразить реверсирование (или лучше сторнирование?) резерва под обесценение дебиторской задолженности?

Практическая ситуация 7

Учёт корректировки ошибок предыдущих периодов

В 2018 году бухгалтер компании Оптима обнаружил, что в 2017 году стоимость проданных товаров в сумме $11,000 была неверно включена в стоимость запасов на конец года.

По бухгалтерским записям размер выручки в 2018 году составил $240,000; стоимость проданных товаров – $150,000 (включая ошибочно включенные $11,000 в остатках запасов на начало года); налоги по ставке 30% – $30,000.

На начало  года акционерный капитал и нераспределённая прибыль составляли $21,000 и $64,000 соответственно . Компания Оптима не имеет других компонентов капитала, её акции не котируются на бирже, и прибыль на акцию по ним не рассчи-тывается.

РАЗДЕЛ 2

Практическая ситуация 1.

Компания Огонь готовила отчётность в соответствии с национальными стандартами.

Отчёт о финансовом положении компании Огонь в соответствии с националь-ными правилами:

АКТИВЫ $

Необоротные активы

Основные средства 700

Затраты на разработку 80

Итого необоротные активы 780

Оборотные активы

Денежные средства 10

Дебиторская задолженность 110

Запасы 70

Другие текущие активы 30

Итого оборотные активы 220

Итого активы 1,000

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И

Капитал и резервы

Акционерный капитал 350

Нераспределенная прибыль 200

Итого капитал и резервы 550

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность 50

Кредит 400

Итого краткосрочные 450

Итого капитал и обязательства  1,000

Анализ отчётности, составленной в соответствии с национальными стандартами учёта, показал, что необходимо сделать следующие корректировки при переходе на МСФО:

1. В национальном учёте не отражен резерв в связи с экологическим ущер-бом, причиненным компанией. Убытки на устранение последствий оцени-ваются в размере $22,000.

2. В составе дебиторской задолженности учитываются счета к получе-нию с просрочкой в оплате более 2 лет на сумму $3,000.

3. В составе основных средств учтены активы, в отношении которых при-нято решение о продаже и, которые в соответствии с МСФО (IFRS) 5 должны классифицированы как «необоротные активы, предназначен-ные для продажи». Их стоимость – $10,000.

4. В национальном учёте не создавался резерв на сомнительные долги, что является обязательным в соответствии с требованиями МСФО. Ре-зерв оценивается в $18,000.

5. В составе нематериальных активов капитализированы затраты на разработ-ку в сумме $80,000, которые не отвечают критериям признания в соответст-вии с требованиями МСФО.

Задание.

Отразите корректировки в таблице (без учёта налогообложения).

Практическая ситуация 2

Компания «Солевар» осуществляет поставки дорожной соли. Неблагоприятные погодные условия могут привести к неожиданно резкому увеличению спроса, а у «Солевара» не всегда имеются достаточные запасы дорожной соли для того, что-бы сразу удовлетворить этот спрос. «Солевар» заключает договор с «Соляной компанией», поставщиком дорожной соли в другом регионе, согласно которому каждая из сторон обязуется поставить дорожную соль другой стороне в период локальных неблагоприятных погодных условий, так как они редко случаются в двух регионах одновременно. Выплаты денежного или иного возмещения сторонами не предусмотрено.

Вопрос:

Регламентируется ли учет данного договора стандартом по признанию выручки?

Практическая ситуация 3

Обычная деловая практика Продавца предполагает получение письмен-ных, подписанных покупателем договоров купли-продажи. Продавец по-ставляет продукт покупателю без подписанного договора по его просьбе в целях удовлетворения неотложной потребности.

Вопрос:

Существует ли обеспеченный правовой защитой договор в случае, если у Продав-ца не имеется подписанного договора в соответствии с его обычной деловой практикой?

Практическая ситуация 4

У Провайдера услуг имеется договор на 12 месяцев о предоставлении Покупателю услуг, за которые Покупатель платит $2,000 в месяц. Договор не включает положе-ний об автоматическом продлении, и его срок истекает 31 декабря 2015 г. 28 февраля 2016 г. обе стороны подписывают новый договор, согласно которому Покупатель должен платить за услуги $1,250 в месяц начиная с 1 января 2016 г. Покупатель про-должал платить $1,000 в месяц в течение января и февраля, и Провайдер услуг про-должал предоставлять услуги в течение этого периода. Споров по исполнению дого-вора за истекший период между сторонами не возникало, имело место только согла-сование ставок по новому договору.

Вопрос:

Существовал ли договор в январе и феврале (до момента подписания ново-го договора)?

Практическая ситуация 5

Компания продает 2,000 единиц лекарственного средства рецептурного отпуска по-купателю за обещанное возмещение в размере $1 млн . Это первая продажа компа-нии покупателю в новом регионе, который сейчас испытывает значительные эко-номические сложности. Таким образом, компания ожидает, что она не сможет по-лучить от покупателя обещанное возмещение в полной сумме. Несмотря на воз-можность получения неполной суммы, компания ожидает, что экономика региона восстановится через следующие два или три года, и считает, что отношения с поку-пателем могут помочь ей установить взаимоотношения с другими потенциальными покупателями в регионе. На основании оценки фактов

и обстоятельств компания ожидает получить возмещение от покупателя в меньшей сумме. Соответственно компания заключает, что цена операции составляет не $1 млн, а меньше. Следовательно, обещанное возмещение представляет собой переменную величину. Компания ожидает получить $450,000.

Практическая ситуация 6

Покупатель заключает соглашение с покупателем о продаже 100 единиц товара за $10,000 ($100 за единицу). Товары являются отличимыми и подлежат передаче покупателю в течение шести месяцев . Стороны модифицируют договор в течение четвертого месяца, добавив продажу еще 30 единиц по цене $95 каждая. Цена дополнительных товаров представляет собой цену обособленной продажи на дату модификации.

Вопрос:

Должен ли Производитель учитывать модификацию как отдельный договор?

Практическая ситуация 7

Компания «Сервис Ко » заключает договор о предоставлении услуг с Покупате-лем сроком на три года на сумму $450,000 ($150,000 в год). Цена обособленной продажи услуг на момент начала действия договора составляет $150,000 за год. На конец второго года стороны договорились модифицировать договор следую-щим образом:

(1) плата за третий год была уменьшена до $130,000; и

(2) Покупатель согласился продлить договор еще на три года с оплатой $300,000 ($100,000 за год). Цена обособленной продажи услуг на момент мо-дификации составляет $130,000.

Вопрос:

Должна ли «Сервис Ко» учитывать модификацию как отдельный договор?

Практическая ситуация 8

1 января 2015 г. Строитель заключает соглашение с Покупателем на строительство производственного предприятия на участке земли, принадлежащем Покупателю, за обещанное возмещение $300,000 сроком на два года. Строительство предприятия представляет собой одну обязанность к исполнению. На момент начала действия до-говора Строитель ожидает следующее:

Цена договора $300,000

Затраты по договору $240,000

Ожидаемая прибыль (20%) $60,000

Компания решает, что сумма понесенных затрат обеспечивает надлежащую оцен-ку степени выполнения обязанности к исполнению.

К концу первого года компания выполнила 62,5% своей обязанности к исполнению, исходя из понесенных на указанную дату затрат ($150,000) относительно общей суммы ожидаемых затрат ($240,000).

Следовательно, совокупная выручка и затраты, признанные за первый год, составляют следующие суммы:

Выручка $187,500

Затраты $150,000

Прибыль (20%) $37,500

В первом квартале второго года Строитель и Покупатель согласились моди-фицировать первоначальную планировку площадей, существовавшую на ко-нец первого года, что увеличит цену договора и затраты по договору прибли-зительно на $80,000 и $60,000, соответственно.

Вопрос:

Как Строитель должен отражать эту модификацию в учете?

Практическая ситуация 9

Строитель заключает договор на проектирование и строительство дома для нового домовладельца. Строитель отвечает за общее управление проектом и идентифицирует различные предоставляемые товары и услуги, включая архитектурное проектирование, подготовку площадки и строительство дома, прокладку водопроводных и канализационных труб и электропроводки, а также столярные работы. Строитель регулярно продает эти товары и услуги покупателям по отдельности.

Вопрос:

Сколько отдельных обязанностей к исполнению имеется в данном договоре?

Практическая ситуация 10

Компания «Софтвер Ко» заключает договор с покупателем на предоставление бессрочной лицензии на программное обеспечение, услуг по установке, и трехлетнее клиентское обслуживание по окончании срока действия договора (неопределенные будущие обновления и поддержка по телефону). Услуги по установке требуют от компании конфигурации некоторых аспектов программного обеспечения, но не приводят к значительной модификации программы . Эти услуги не требуют специальных знаний; и другие технические специалисты по сложному программному обеспечению могут предоставить аналогичные услуги. Программное обеспечение не требует обновления и поддержки по телефону для обеспечения его нормального функционирования.

Вопрос:

Сколько отдельных обязанностей к исполнению имеется в данном договоре?

Практическая ситуация 11

Производитель «ТВ Мир Ко» заключает договор с покупателем «Гранд Отелем» на продажу пятидесяти телевизоров с плоским экраном. Условия поставки преду-сматривают переход права собственности и риска к покупателю в момент переда-чи телевизоров перевозчику. По просьбе Покупателя Производитель должен ор-ганизовать поставку телевизоров. В прошлом Производитель осуществлял замену телевизоров, поврежденных во время транспортировки, без дополнительных за-трат для покупателя.

Покупатель осуществляет контроль за телевизорами в момент их перевозки и может продать их другой стороне. Производитель не может продать телевизо-ры другому покупателю (наПрактическая ситуация, перенаправить поставку) после того, как телевизоры были переданы перевозчику на складе отгрузки то-варов.

Вопрос:

Сколько обязанностей к исполнению имеется в данном соглашении?

Практическая ситуация 12

Компания «Строитель Про» заключает договор с компанией «Виджет Инк.» на строительство актива за $100,000 с выплатой бонуса за результат в сумме $20,000

в случае, если актив будет готов в согласованные сроки. Сумма бонуса за результат уменьшается на $5,000 в неделю за каждую неделю просрочки. Требования договора аналогичны договорам, ранее выполнявшимся «Строителем Про», и руководство полагает, что накопленный опыт позволяет прогнозировать результаты по данному договору. «Строитель Про» принимает решение о том, что метод ожидаемой стоимости обеспечивает наилучшее прогнозирование в данном случае.

По оценкам «Строителя Про» существует 60%-я вероятность того, что строи-тельство актива будет завершено в согласованный срок, 30%-я вероятность того, что оно будет завершено на неделю позднее, и 10%-я вероятность того, что оно будет закончено с двухнедельной задержкой.

Задание:

Определите цену операции.

Практическая ситуация 13

«Строитель Про» заключает договор с «Виджет Инк.» на строительство актива. Цена договора составляет $100,000 плюс премия $20,000 в случае, если строи-тельство актива будет завершено к определенному сроку. «Строитель Про» имеет долгую историю строительства аналогичных объектов. Премия является бинар-ной (т.е. предусматриваются только два возможных результата) и подлежит вы-плате в полном объеме по завершении строительства актива. «Строитель Про» не получит ничего из $20,000 премии, если актив не будет готов к указанному сро-ку.

По своему опыту «Строитель Про » полагает, что вероятность успешно-го досрочного завершения работ по договору составляет 95%.

Задание:

Определите цену операции

Практическая ситуация 14

«Строитель Про Ко» заключает договор с новым покупателем «Ваш Замок Инк.» на строительство специализированного объекта. Ожидается, что выполнение договора потребует два года. Обещание передать объект является обязанностью к исполнению, которая выполняется с течением времени. Обещанное возмещение составляет $2 млн плюс бонус за результат в размере $500,000, который будет выплачен , исходя из сроков завершения. Сумма бонуса за результат уменьшается на 10% за каждую неделю просрочки после согласованной даты завершения строительства.

Кроме того, по завершении строительства объекта третья сторона проведет при-емку объекта и присвоит ему рейтинг с использованием системы показателей, указанных в договоре. Если активу будет присвоен определенный в договоре вы-сокий рейтинг, «Строитель Про» получит право на поощрительный бонус в раз-мере $150,000.

Вопрос:

Как «Строитель Про» должен определять цену операции и признавать выручку?

Практическая ситуация 15

1 января 2015 г. компания «Автопроизводство Ко» заключает соглашение с поку-пателем Х о финансировании покупки нового автомобиля. «Автопроизводство Ко» проводит промо-акцию, в рамках которой всем покупателям предлагается 1%-е финансирование на два года. Цена автомобиля, указанная в договоре, составляет $10,000, которые должны быть выплачены двумя взносами по $5,075 на конец каждого года - 31 декабря. Контроль над автомобилем переходит к покупателю Х в момент подписания договора.

Покупателю Х доступно обычное финансирование по ставке 10%.

Вопрос:

Какую ставку дисконтирования должна использовать «Автопроизводство Ко» для определения цены операции? В какой сумме должна быть признана выруч-ка?

Практическая ситуация 16

Производитель продает энергетические напитки Ритейлеру - магазину шаго-вой доступности. Производитель также выплачивает Ритейлеру вознагражде-ние, чтобы его продукты были размещены на заметном месте на полках мага-зина. Вознаграждение согласовывается в рамках договора о продаже энерге-тических напитков.

Вопрос:

Как Производитель должен учитывать плату Ритейлеру за допуск продукции на полку.

Практическая ситуация 17

Компания «Де Люкс Марин» продает яхты и предоставляет в распоряжение своих покупателей причальные устройства. «Де Люкс Марин» продает яхты за $50,000 каждая и предоставляет причальные устройства за $10,000 в год. «Де Люкс Ма-рин» продает эти товары и услуги отдельно, следовательно, они являются отли-чимыми и учитываются как отдельные обязанности к исполнению. «Де Люкс Ма-рин» заключает договор на продажу катера и предоставление швартовных услуг покупателю в течение одного года за $55,000.

Вопрос:

Как «Де Люкс Марин» должна распределять цену операции в размере $55,000 между обязанностями к исполнению?

Практическая ситуация 18 (одновременное получение и потребление выгод)

Компания «Железные дороги Ко» занимается грузовыми железнодорожными перевозками. Она заключает договор с покупателем на перевозку товаров из пункта А в пункт В за $1,000. Покупатель имеет безусловное обязательство оплатить услуги, когда товары прибудут в пункт В.

Вопрос:

Когда «Железные дороги Ко» должна признать выручку по данному договору?

Практическая ситуация 19 (покупатель контролирует незавершенное производство)

Строитель заключает договор с Производителем на строительство производст-венного объекта на участке земли, принадлежащем Производителю. Договор имеет следующие характеристики:

• Строительство производственного объекта осуществляется в соответствии со спецификациями Производителя, и Производитель может вносить изменения в эти спецификации в течение срока действия договора.

• Производить осуществляет поэтапные платежи по ходу строительства.

• Производитель может расторгнуть договор в любое время (со штрафными санкциями за прекращение договора). Все незавершенное производство на-ходится в собственности Производителя.

Товары и услуги, предусмотренные в договоре, не являются отличимыми, так что соглашение учитывается как одна обязанность к исполнению.

Вопрос:

Когда Строитель должен признать выручку по данному договору?

Практическая ситуация 20 (покупатель не контролирует незавершен-ное производство)

Исполнитель заключает договор на изготовление самолета для компа-нии «Небесная команда Ко». Договор имеет следующие характеристики:

• «Небесная команда Ко» может расторгнуть договор в любое время (со штрафными санкциями за прекращение договора), и все незавер-шенное производство останется в собственности Производителя.

• В случае расторжения договора незавершенное производство может быть закончено и полученный продукт может быть продан другому покупа-телю.

• Право физического владения и право собственности не переходят до момента завершения договора.

• Задаток выплачивается в начале операции, однако большая часть плате-жей должна быть произведена после поставки продукции.

Вопрос:

Когда Исполнитель должен признать выручку по данному договору?

Практическая ситуация 21 (узкоспециализированный актив без возможности альтернативного использования)

Компания «Круизные Судостроители» заключает договор на строительство кру-изного судна для компании «Круизная Линия». Судно проектируется и сооружа-ется в соответствии со спецификациями «Круизной Линии». «Круизные Судо-строители» могут переориентировать судно на продажу другому покупателю, но только в случае если «Круизные Судостроители» понесут значительные затраты по перестройке судна. Исходите из следующих дополнительных фактов и допущений:

• «Круизная Линия» не имеет права физического владения судном в пери-од его строительства.

• Договор содержит одну обязанность к исполнению, так как поставляе-мые товары и услуги не являются отличимыми.

• «Круизная Линия» обязана уплатить «Круизным Судостроителям» сум-му, равную понесенным затратам, плюс согласованная маржа прибыли в слу-чае, если «Круизная Линия» расторгнет договор.

Вопрос:

Как «Круизные Судостроители» должны признать выручку по данному договору?

Практическая ситуация 22

Подрядчик заключает договор с Правительством на строительство квартир для военнослужащих по фиксированной цене в размере $4 млрд. Договор содержит одну обязанность к исполнению, которая выполняется в течение периода вре-мени.

Договор имеет следующие дополнительные характеристики:

• общая расчетная сумма затрат по договору составляет $3.6 млрд, исклю-чая расходы, связанные с потерями трудозатрат и материалов;

• затраты, понесенные в течение первого года, составляют $740 млн, вклю-чая потери трудозатрат и материалов в сумме $20 млн.

Подрядчик приходит к выводу, что обязанность к исполнению выполняется в течение периода времени, так как Правительство получает контроль над квар-тирами для военнослужащих по мере их строительства. Подрядчик также делает вывод о том, что метод ресурсов с использованием отношения понесенных затрат к общей сумме ожидаемых совокупных расходов является надлежащей оценкой степени выполнения обязанности к исполнению.

Вопрос:

Какую сумму выручки и затрат должен признать Подрядчик на конец перво-го года?

Практическая ситуация 23

Компания заключает 100 договоров с покупателями. Каждый договор преду-сматривает продажу единицы товара за $100 (100 единиц x $100 = $10,000 об-щая сумма возмещения). Денежные средства поступают в момент перехода контроля над продуктом. Согласно своей обычной деловой практике, компания разрешает покупателю возвратить неиспользованный товар в течение 30 дней и получить полную компенсацию его стоимости. Себестоимость каждой единицы компании составляет $60. Так как договор позволяет покупателю возвращать товары, возмещение, полученное от покупателя, составляет переменную величину. Компания решает использовать метод ожидаемой стоимости для расчета суммы переменного возмещения, на которое она будет иметь право. По расчетам компании 97 единиц товара не будут возвращены.

Согласно оценкам компании, затраты на получение возвращенных товаров будут несущественными, и она полагает, что они могут быть перепроданы с прибылью.

Вопрос:

Может ли компания признать выручку и в какой сумме?

Практическая ситуация 24

1 января 2015 г. компания «Машина Ко» продает имущество Покупателю за

$1,000,000. Соглашение предоставляет «Машине Ко» право на обратную покуп-ку имущества через пять лет за $850,000.

Вопрос:

Как «Машина Ко» должна учитывать эту операцию?

Практическая ситуация 25

Компания «Быстрая доставка Ко » заключает с покупателем договор сроком на один год о предоставление услуг курьерской и срочной доставки. Договоры «Бы-строй доставки Ко» содержат стандартные условия, схожие для всех покупателей. Договор требует от покупателя внесения первоначального платежа в размере $100 для его включения в системы и процессы «Быстрой доставки Ко». Платеж является невозмещаемым. Покупатель может продлевать договор каждый год без дополнительной оплаты.

Вопрос:

Как «Быстрая доставка Ко» должна учитывать полученный платеж в размере $100?

Практическая ситуация 26

Производитель, компания «Сладости навсегда Инк» заключает договор с покупа-телем-дистрибьютором 1 декабря 2015 г. «Сладости навсегда Инк» передает 10,000 единиц (коробок конфет) на момент начала действия договора по цене, указанной в договоре, в размере $10 за продукт (общая сумма возмещения $100,000).

Дистрибьютор должен оплатить товар после того, как он продаст продукцию сетям супермаркетов. Дистрибьютор обычно продает продукцию в течение 90 дней после получения. Контроль над продукцией переходит к дистрибьютору 1 декабря 2015 г. В соответствии со своей прошлой практикой, текущей ситуацией на рынке и для поддержания отношений с дистрибьютором «Сладости навсегда Инк» намерена предоставить своему дистрибьютору уступку в цене, так как это позволит дистрибьютору предоставить скидку на продукцию и таким образом продвинуть ее по цепочке сбыта. Следовательно, возмещение в договоре представляет собой переменную величину.

Исторически «Сладости навсегда Инк» предоставляет уступку в цене на уровне около 20% от цены реализации этой продукции. Информация о текущей ситуа-ции на рынке говорит о том, что 20%-е снижение в цене будет достаточным для продвижения продукции по цепочке сбыта. «Сладости навсегда Инк» не предос-тавляла уступки в цене, значительно превышающие 20%, в течение многих лет.

Вопрос:

Определите цену операции.

Практическая ситуация 27

1 января 2015 г. компания «Суперупаковка Лтд» заключает договор с покупате-лем на поставку Продукта Х по цене $10 за единицу. Договор предусматривает, что цена за единицу будет снижаться при увеличении объема продаж следующим образом:

Цена за единицу Объем продаж

$10 0 – 1,000,000 единиц

$9 1,000,001 – 3,000,000 единиц

$8.5 3,000,001 единиц и более

Объем определяется, исходя из продаж в течение календарного года.

«Суперупаковка Лтд» полагает, что общий объем продаж за год составит $2.5 млн единиц, исходя из своего опыта выполнения аналогичных договоров и про-гноза продаж покупателю.

Вопрос:

Как должна «Суперупаковка Лтд» определять цену операции и призна-вать выручку?

Вопрос:

Как «Суперупаковка Лтд» должна учитывать изменение оценки?

Практическая ситуация 28

В 2015 г. компания «Мой дом Ко» заключает договор о поставке 1,000 серебряных столовых наборов ножей Ритейлеру. В договоре содержатся определенные инст-рукции от Ритейлера в отношении того, когда и куда должны быть поставлены наборы. «Мой дом Ко» должна поставить наборы в январе 2016 г. на дату, указанную Ритейлером. Ритейлер ожидает, что у него будет достаточно полочного пространства на момент поставки.

На 31 декабря 2015 г. у компании «Мой дом Ко» имеются запасы в размере 1,200 серебряных столовых наборов ножей, включая 1,000, предназначенную для договора с Ритейлером. 1,000 наборов хранится вместе с другими 200 набо-рами ножей, которые все являются взаимозаменяемой продукцией, однако «Мой дом Ко» не намерена снижать уровень своих запасов ниже 1,000 наборов.

Вопрос:

Когда «Мой дом Ко» должна признать выручку в отношении 1,000 набо-ров, подлежащих поставке Ритейлеру?

Практическая ситуация 29 – право доступа

Компания «Манга Ко» является создателем нового юмористического журнала о животных-супергероях. Она предоставляет двухгодичную лицензию компании «Игрушка для всех Инт» на использование образов героев для производства и продажи игрушек. «Игрушка для всех Инт» должна использовать последние обра-зы героев из юмористического журнала. По данному соглашению других товаров или услуг компании «Игрушка для всех Инт» не предоставляется. При заключе-нии лицензионного соглашения «Игрушка для всех Инт» обоснованно ожидает, что «Манга Ко» продолжит выпускать журнал, развивать образы героев и прово-дить маркетинг для популяризации героев среди населения.

Вопрос:

Как должна «Манга Ко» учитывать выручку по данному соглашению?

Практическая ситуация 30 – право использования

Компания «Софтвер Ко» предоставляет покупателю лицензию на программное обес-печение с фиксированным сроком. Условия соглашения позволяют покупателю ска-чать программное обеспечение, используя уникальный цифровой код, предостав-ляемый компанией « Софтвер Ко». Покупатель может использовать программное обеспечение на своем собственном сервере. Покупатель также приобретает услуги по клиентскому обслуживанию после заключения договора вместе с лицензией на про-граммное обеспечение. Выполнение другой деятельности, кроме клиентского обслу-живания после заключения договора, от компании «Софтвер Ко» не ожидается. Ли-цензия и услуги по клиентскому обслуживанию после заключения договора являются отличимыми, так как покупатель может получать выгоду от лицензии отдельно, и лицензия может быть отделена от услуг по клиентскому обслуживанию после заклю-чения договора.

Вопрос:

Как должна компания «Софтвер Ко» учитывать выручку по данному соглашению?

Практическая ситуация 31 – роялти, привязанные к объему продаж

Кинопрокатная компания предоставляет лицензию на «Самый смешной фильм» покупателю «Кино навсегда Инт». «Кино навсегда Инт», оператор кинотеатров, имеет право на показ «Самого смешного фильма» в своих кинотеатрах в течение шести недель. В обмен на предоставление лицензии кинопрокатная компания получит часть выручки от продаж билетов «Кино навсегда Инт» на «Самый смеш-ной фильм» (т.е. переменное возмещение в форме роялти, основанного на прода-жах).

Вопрос:

Как должна кинопрокатная компания учитывать выручку по данному соглашению?

РАЗДЕЛ 3

Практическая ситуация 1.

Компания 1 октября 2017 года покупает товар А по цене $100 на условиях отсрочки платежа на год, тогда как обычно данный товар продают по цене $90 и отсрочкой платежа на два месяца. В данной ситуации отсрочка отличается от обычных условий и содержит признаки договора финансирования (кредитования). Справедливая стоимость покупки (дисконтированная) равна $90. Приобретение товара отражается:

Практическая ситуация 2.

На начало декабря остатков сырья не было. В течение периода сделаны закупки:

5 декабря 100 кг по $2.00 за кг

12 декабря 210 кг по $2.10 за кг

20 декабря 50 кг по $2.20 за кг

24 декабря 30 кг по $2.30 за кг

На 31 декабря на складе остатки сырья составили 105 кг.

Задание.

Необходимо найти стоимость запасов, если учётная политика компании предусматривает:

а) метод ФИФО;

б) метод средневзвешенной стоимости.

Практическая ситуация 3.

Менеджмент компании А обменял автомат по продаже напитков на холодиль-ник компании Б . Помимо холодильника компания А получила $325 денежными средствами. Данные об остаточной и справедливой стоимости этих объектов представлены ниже:

 Остаточная Справедливая

стоимость, $   стоимость, $

     

Автомат по продаже напитков 1,300  1,325

Холодильник 1,150  1,000

Задание.

Отразить бухгалтерские записи по данной операции.

Практическая ситуация 4.

У нефтяной компании в соответствии с местным законодательством возникает обя-зательство в момент установки буровой вышки вывести её из эксплуатации в конце 30-летнего срока службы.

По оценкам менеджмента компании через 30 лет эти расходы составят $140,000,000, дисконтированная стоимость которых по ставке 10% составляет $8,023,197.

Задание.

Отразить бухгалтерские записи по данной операции.

Практическая ситуация 5.

Актив был приобретен компанией 1 января 2008 года по цене $40,000. Ожидаемый срок полезной службы актива – 10 лет. Компания предполагает, что ликвидационная стоимость актива будет равна нулю. Актив амортизируется линейным методом.

31 декабря 2016 года справедливая стоимость актива равнялась $40,000.

В течение двух последующих лет балансовая стоимость актива соответствовала его возмещаемой стоимости. Однако оценка, проведенная 31 декабря 2016 года, пока-зала, что возмещаемая стоимость актива не превышает $18,000.

Задание.

Отразить бухгалтерские записи по переоценке актива и его амортизации.

Практическая ситуация 6

В течение года компания реализовывала одновременно несколько проектов по производству оборудования для собственных нужд. Проекты финансировались за счёт четырёх источников заёмных средств:

Неоплаченная

задолженность

(в среднем за период)  Процентные затраты

$000 $000

Кредит на 5 лет 1,700,000 225,000

Кредит на 10 лет 2,000,000 220,000

Кредитная линия 1,300,000 234,000

Овердрафт в банке 5,000 1,250

 

5,005,000 680,250

Задание.

Необходимо рассчитать ставку капитализации затрат по займам:

1. если нельзя отнести ни один заём к конкретному квалифицируемому активу;

2. если кредит на 10 лет можно соотнести с конкретным квалифицируемым активом.

Практическая ситуация 7

Основываясь на ставке капитализации, рассчитанной в Практическая си-туацияе 1. (все займы общекорпоративные), рассчитайте сумму для капита-лизации, если средняя балансовая стоимость актива равна:

1. $2,000,000

2. $20,000,000

Практическая ситуация 8

Чтобы финансировать строительство нового офиса, компания 1 января 20 12 года получила кредит на сумму $1 млн. по ставке 12% годовых. Из-за задержек с утвер-ждение проекта здания первые фактические затраты были понесены 1 марта 2016 года в сумме $300,000. Согласно проекту строительство здания должно быть закон-чено 31 декабря 2016 года. Практически все работы были выполнены в срок. Тем не менее, из-за отсутствия необходимой краски здание фактически было сдано только

...........